Rusya’nın ekonomi politikası: Türkiye’nin düşmanca tavrına karşı

Avrupa Komisyonu ne önerdi?

Avrupa Komisyonu, AB’de faaliyet gösteren büyük gruplar için %15’lik bir küresel minimum efektif vergi oranı sağlamak için bir emir önerdi. Bu öneri, AB’nin taahhüdünü çok hızlı bir şekilde harekete geçirecek ve tarihi dünya vergi reformunun uygulanmasında çok önemli olacaktır. OECD / G20 Temel Erozyonu ve Kâr Değişimi Üzerine Kapsayıcı Çerçeve (BEPS) yoluyla anlaşmaya varıldı. Teklif, her bir yargı yetkisi için etkin vergi oranının nasıl hesaplanması gerektiğini ortaya koymakta ve AB’deki büyük grupların faaliyet gösterdikleri her yargı yetkisi için minimum %15’lik bir oran ödemesini sağlayan açık, yasal olarak bağlayıcı kurallar içermektedir.

Bu teklif nereden geliyor?

Asgari kurumlar vergisi, 141 ülke ve yargı alanından oluşan bir çalışma grubu olan Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD) / G20 üyeleri tarafından üzerinde anlaşmaya varılan iki iş akışından biridir. Dijital Ekonominin Vergi Zorlukları. Ekim 2021’de 137 yargı bölgesi arasında küresel bir anlaşmayla sonuçlanan uluslararası kurumlar vergisi yapısında reform yapmak için küresel uzlaşmaya dayalı bir çözüm üzerinde çalıştılar. Tartışmalar iki geniş konuya odaklandı: 1. sütun, vergi haklarının kısmi yeniden dağıtımı ve 2. sütun, çok uluslu şirketlerin kârlarının asgari vergilendirme düzeyi.

Söz verildiği gibi, Avrupa Komisyonu şimdi, AB’de yerleşik büyük grup şirketleri için küresel asgari etkin kurumlar vergilendirmesini doğrulayan Küresel Anlaşmanın 2. Sütununu uyguluyor.

Kurallar kimler için geçerlidir?

Önerilen kurallar, mali sektör de dahil olmak üzere hem yurtiçinde hem de uluslararası düzeyde yıllık 750 milyon Euro’dan fazla mali gelire sahip büyük gruplar ve bir AB üye ülkesinde yerleşik bir ana şirket veya yan kuruluş için geçerlidir.

Hangi şirketler kuralların kapsamına girmez?

OECD / G20’yi kapsayan çerçeve anlaşma uyarınca, devlet kurumları, uluslararası veya kar amacı gütmeyen kuruluşlar, emeklilik fonları veya çok uluslu grupların ana şirketleri gibi yatırım fonları OECD Sütun 2’nin kapsamına girmemektedir. Belirli bir politika etkisini korumak için, bu tür şirketler genellikle yerel kurumlar gelir vergisinden muaftır. Bu, şirketin devlet / devlet-hükümet faaliyetlerini yürütmesini veya fonların veya emekli maaşlarının çifte vergilendirme riski taşımamasını sağlamak için olabilir.

Efektif vergi oranı nasıl hesaplanır?

Bir yetki alanı için etkin bir vergi oranı, yetki alanı içindeki şirketlerin ödediği vergilerin gelirlerine bölünmesiyle belirlenir. Belirli bir yetki alanındaki şirketler için etkin vergi oranı %15’in altındaysa, 2. Sütun kuralları tetiklenir ve grubun oranı %15’e çıkarmak için ilave vergi ödemesi gerekir. Bu ilave vergiye ‘Gelir Ekleme Kuralı’ denir. Bu tamamlama, bağlı kuruluşun Uluslararası OECD / G20 Sözleşmesini imzalayan ülkede bulunup bulunmadığına bakılmaksızın geçerlidir.

Hesapları kim yapacak?

OECD / G20’yi içeren çerçeve anlaşmada, etkin vergi oranını hesaplamanın şeffaf yolu, ilgili 137 ülkenin tamamı tarafından kabul edildi. Bu, önerilen sıraya yansıtılır. Hesaplamalar, grup başka bir şirket atayana kadar grubun nihai ana şirketi tarafından yapılacaktır.

AB üyesi olmayan ülkelerde asgari vergi oranının uygulanmadığı bir grup varsa ne olur?

AB üyesi olmayan ülkeler tarafından bir şirketler grubuna dayalı olarak küresel bir asgari oran uygulanmadığı sürece, üye ülkeler ‘vergi indirimi kuralı’ olarak bilinir. Bu, birincil gelir ekleme kuralı için bir geri döndürmez kuraldır. Belirli yargı alanlarında, grup şirketleri asgari seviyenin altında vergilendiriliyorsa ve herhangi bir ilave vergi koymuyorsa, bir üye ülke tüm yönetim kurulu seviyesinde ödenecek ilave verginin bir kısmını etkin bir şekilde tahsil edecektir. Bir üye ülkenin kendi bölgesindeki grup şirketlerinden tahsil edeceği ilave vergi tutarı, çalışan sayısı ve varlık sayısına göre formüle edilir.

İstisnalar var mı?

Uyum yükünü azaltmak için, kurallar asgari bir gelir kesintisi sağlar. Bu demektir ki, gelirler ve karlar bir yargı yetkisi dahilinde belirli bir eşiğin altında olduğunda, etkin vergi oranı %15’ten az olsa bile, grubun bu yargı yetkisi dahilindeki kazançları yukarıdan vergilendirilmez. Biliniyor D Minimis Dışlama.

Ayrıca şirketler, sabit kıymetlerin değerinin en az %5’ini ve ücretlerin %5’ini ilave vergiden düşebilir. Buna ‘nesne oyma’ denir.

Bir nesneyi oyma ilkesi, mantık, binalar ve insanlar gibi önemli faaliyetlerle ilgili sabit geliri hariç tutmaktır. Bu, belirli bir yargı alanındaki çok uluslu şirketler tarafından ekonomiye yatırımı teşvik etmeyi amaçlayan küresel kurumlar vergisi politikasının ortak bir özelliğidir. Bu muafiyet ayrıca, vergi planlamasına karşı en savunmasız olan maddi olmayan duran varlıklar gibi aşırı gelirle ilgili kurallara da odaklanmaktadır.

Bu sektör özel vergi kurallarına tabi olduğundan, sözleşme, uluslararası nakliyeden kazanılan kazançların kapsamı dışındadır. Uluslararası denizciliğin sermaye yoğun doğası, karlılık düzeyi ve uzun ekonomik yaşam döngüsü gibi özellikler, bir dizi yargı alanının sektöre alternatif vergilendirme sistemleri getirmesine yol açmıştır. Bu alternatif vergi kuralları çok yaygın olduğu için, uluslararası denizcilik genellikle kurumlar vergisinin sınırları dışında çalışır.

Bu istisnalar, efektif vergi oranı hesaplamalarını bozmayacaktır.

Malzeme oymacılığı söz konusu olduğunda bir değişim dönemi var mı?

İlk 10 yıl için oyma, sabit kıymetlerin defter değerinin %8’inden ve ücret maliyetlerinin %10’undan başlayan bir ara kuraldır. Sabit kıymetler için oran ilk beş yıl için yılda %0,2, geri kalan dönem için ise %0,4 düşmektedir. Ücretler açısından ise ilk beş yıl için oran yıllık %0,2, yılın geri kalanında ise %0,8 oranında azalmaktadır.

AB önerisi OECD model kurallarından farklı mı?

Komisyonun önerisi, AB hukukuna uyumu sağlamak ve altın kaplamayı önlemek için gerekli değişiklikleri içeren uluslararası anlaşmaya sıkı sıkıya bağlıdır.

OECD 2. Sütununun kapsamı çok uluslu (ÇUİ) gruplarla sınırlıyken ve bir ana şirket yalnızca yabancı bağlı kuruluşlarını bir gelir ekleme kuralına tabi tutarken, bu düzen, kapsamı tamamen yerli grupları içerecek şekilde ayarlar. OECD modelinin kurallarından bu sapma, başta kuruluş olmak üzere AB’nin temel özgürlüklerine uymak için gereklidir.

OECD Model Kuralları, yargı bölgelerine nitelikli bir yerel asgari vergi kullanma seçeneği sunar. Komisyonun önerisi, AB üye ülkelerinin yerel ilave vergiyi düşük vergili yerel yan kuruluşlara uygulama seçeneğini kullanmalarına izin verecek. Bu seçenek, çok uluslu grup yan kuruluşlarının, ana şirket düzeyinde değil, ilgili üye devletleri içinde yerel olarak ilave vergi toplamasına izin verecektir.

AB dışındaki bazı ülkeler OECD kurallarını uygulamazsa ne olur?

OECD/içerme çerçevesinde ‘genel yaklaşım’ olarak bilinen kurallar çerçevesinde anlaşmaya varılmıştır. Bu, kapsayıcı çerçeve üyelerinin kurallara uyma zorunluluğu olmadığı anlamına gelir, ancak bunu yapmayı seçerlerse, kuralları 2. Sütun’da kararlaştırılan etkiyle tutarlı bir şekilde uygulamalı ve yönetmelidirler. Diğer üyeler, kuralların kullanımını içeren yapıyı kabul etmelidir. Uygulamada, üzerinde anlaşmaya varılan asgari oranın altında faaliyet gösteren ülkelerde faaliyet gösteren yan kuruluşları olan çok uluslu gruplar, nihayetinde 2. Sütun’un etkileriyle de yüzleşmek zorunda kalacaklar. Bunun nedeni, kuralların, yetki alanı içindeki etkin vergi oranını test etmek için ilave vergiyi kullanmasıdır. Daha düşük vergi yetki alanına sahip şirketler. Gelir ekleme kuralı veya vergilendirilebilir tarife kurallarının bir sonucu olarak, bir üye devlet, tüm yönetim kurulu düzeyinde ödenecek ilave vergiyi tahsil eder. Herhangi bir yerel ilave vergi alınabilir.

Başka bir deyişle, Ceza Kanununun 2. Kuralının uygulanmaması, kararlaştırılan asgari oranda verginin yargı yetkisini etkin bir şekilde korumamaktadır.

Bu, daha geniş komisyon gündemine nasıl uyuyor?

Komisyonun, kurumlar vergilendirmesinde adalet ve şeffaflığı sağlamak için geniş bir ajandası vardır. 18 Mayıs 2021’de kabul edilen 21. Yüzyıl İşletme Vergilendirme Komisyonu, AB’nin AB’de ticari vergilendirme vizyonundan yararlanıyor ve AB’yi 21. yüzyılın zorluklarını karşılamak için AB’nin işletme vergi çerçevesini sağlamak için ileriye taşıyor. İyi işleyen bir tek pazar. Temmuz 2020’de kabul edilen Adil ve Basit Vergilendirme için Vergi Eylem Planı’nda açıklanan önlemlerle bu bildirimlerde açıklanan önlemler, bugün önerilen görevleri tamamlayacak ve AB’de vergi şeffaflığının artmasına katkıda bulunacaktır. Ayrıca, 2023 yılına kadar Komisyon, tek pazarda daha güçlü ancak daha iş dostu bir ortam yaratmak için Avrupa Birliği’nde (BEFIT) ticaret vergilendirmesi için yeni bir çerçeve önerecektir.

Bundan sonraki yasal işlemler nelerdir?

Konseyin üye devletleri oybirliğiyle anlaşmalıdır. Avrupa Parlamentosu ve Avrupa Ekonomik ve Sosyal Konseyi danışmalı ve görüşlerini açıklamalıdır.

OECD’yi oluşturan çerçevenin AB üyelerinin, Komisyon’un önerisinin uygulanmasına ilişkin küresel anlaşmayı halihazırda desteklemeleri dikkate değerdir. Kıbrıs, çerçeveye üye olmayan tek AB üye devletidir. Ancak Kıbrıs’ın bu düzeni desteklemesini bekliyoruz.

İlişkili